法人税額から控除される特別控除額の特例

2024年9月27日

こんにちは！
静岡から全国へ向けて「IT×税務会計×補助金＝経営革新」を発信する最高のIT税理士法人です！
本日は、「法人税額から控除される特別控除額の特例」について取り上げます。

皆様、こんにちは。本日は、中小企業の皆様が法人税の特別控除を受ける際に知っておくべき重要なポイントについてお話ししたいと思います。この特例は、特に機械等を取得した場合に大変有効なものですので、ぜひ最後までお読みください。

まず、法人税の特別控除制度についてご説明いたします。これは、租税特別措置法に基づいて提供されるもので、企業が特定の要件を満たす資産を取得した際に、税額の一部を控除することができる制度です。しかし、この特別控除を利用する際にはいくつかの制限があるため、注意が必要です。

具体的には、一つの事業年度において複数の特別控除を受ける場合、その控除可能額の合計が、その事業年度の調整前法人税額の90％を超えることはできません。これを超える部分の金額は「調整前法人税額超過額」となり、その事業年度内で控除することができなくなります。

しかし、この調整前法人税額超過額の一部については、翌期以降に繰り越して控除を受けることが可能です。具体的には、以下のような場合に適用されます。

1. 中小企業者等が機械等を取得した場合
2. 沖縄の特定地域において工業用機械等を取得した場合
3. 中小企業者等が特定経営力向上設備等を取得した場合

これらの制度を利用することで、翌年度以降に控除を繰り越すことができ、企業の税負担を軽減することが可能となります。

例えば、中小企業が新しい機械装置を取得し、それを事業の用に供した場合、この特別控除を利用することで、特別償却との選択により税額控除を行うことができます。この場合、取得した機械装置が新規で事業の用に供されるものであることが条件となります。

また、調整前法人税額超過額の意義についても理解しておくことが重要です。これは、一つの事業年度に適用を受けようとする特別控除制度の税額控除可能額の合計が、その事業年度の調整前法人税額の90％を超える部分の金額を指します。この超過額は、各種特別税額控除制度の控除可能期間が最も長いものから順次控除されることとなります。

この特例を適用することで、企業は新たな設備投資を行いやすくなり、経営力の向上に寄与することが期待されます。また、特別控除を利用することで、節税効果も高まり、財務基盤の強化にもつながります。

最後に、この特別控除制度を最大限に活用するためには、適切な計画と事前の準備が不可欠です。特に、申請書類の作成や期限内の提出が重要ですので、日頃から税務対策をしっかりと行い、適切なタイミングで必要な手続きを行うことをお勧めします。

皆様の企業がこの特例を効果的に活用し、経営の安定と成長を実現できるよう、ぜひともご検討ください。また、具体的なご相談や詳細については、当事務所にお気軽にお問い合わせください。

最後に、コラムの内容の詳細や、企業、個人の状況に応じた対応については、最高のIT税理士法人にお気軽にご相談くださいませ！
※当事務所はDXを経営に活かすことを推進しており、当ブログはAIを活用して生成しています。
実際の税制や政策、判例、事件、事象を元に作成していますが、正確な内容や最新の情報とは異なる場合がありますことをご了承くださいませ。

-->