年収の壁Q&A【住民税編】

2026年3月14日

【№1 はじめに】

こんにちは！
静岡市、浜松市から全国へ向けて「IT×税務会計×補助金＝経営革新」を発信して、「日本一わかりやすい税理士事務所」を目指す最高のIT税理士法人です！
私たちは「私たちに関わる全ての人を幸せにする」という理念を元に、「最先端のＩＴ技術を活用して中小企業の業務生産性を爆上げする最高の税理士法人」となるべく、日々精進しています！
本日は、「年収の壁Q&A【住民税編】」をお伝えさせていただきます！

近年、税制改正や年金制度改革が進む中、特に「年収の壁」に関して注目が集まっています。これは、一定の年収を超えると税金や社会保険料が増加し、結果的に手取り収入が減少する現象を指します。この「壁」は、税負担を軽減したいという多くの人々の関心の中心となっており、特にパートタイムで働く方々にとっては、働く時間や収入を調整する大きな要因となっています。

この問題については、所得税だけでなく、住民税にも影響があります。所得税や住民税の改正は、働き方や年収に大きな影響を与えるため、しっかりと把握しておくことが重要です。今回の改正で「年収の壁」がどのように変わったのか、どのように影響を受けるのかを見ていきます。新たに設定された非課税ラインや、住民税に関する新しい規定を理解することで、今後のライフプランや働き方にどのように反映させるか、よりよい選択ができるようになります。

【№2 結論】

令和7年度税制改正により、住民税における「年収の壁」が見直されました。これにより、従来の「100万円の壁」が「110万円」に引き上げられ、給与所得控除の最低保障額が65万円に引き上げられました。これに伴い、非課税ラインが年収110万円以下に設定され、年収が110万円以下であれば、住民税が課税されないという措置が適用されることとなります。

また、所得税においても非課税ラインが160万円以下に引き上げられ、住民税と合わせて、年収110万円以下の単身世帯については、税金の負担が軽減されることとなりました。しかし、これは1級地に住む単身世帯に適用されるもので、地域や扶養状況によって、非課税ラインが異なることを理解しておく必要があります。

そのため、年収が110万円以下の場合に住民税が非課税となるのは、特に1級地に住んでいる単身世帯にとって大きなメリットです。一方で、2級地や3級地に住んでいる場合には、年間給与収入が110万円以下でも均等割のみ課税される可能性があるため、非課税ラインについては地域差が存在することを考慮する必要があります。

この見直しにより、従来の税負担が軽減され、特に低収入のパートタイマーやアルバイト労働者にとって、就業の選択肢が広がり、仕事の時間調整もしやすくなったと言えるでしょう。非課税ラインが引き上げられたことで、働きながらも税負担を軽減し、生活の質を向上させることができるのです。

【№3 やさしい解説】

「年収の壁」とは、特定の年収を超えると税金や社会保険料が増加し、実際の手取り収入が減る現象を指します。日本では、この年収の壁がいくつか存在しており、特に「103万円の壁」や「100万円の壁」と呼ばれるものがよく取り上げられています。これらは、税金や社会保険料が急に増えるため、働く時間や収入を調整する際の大きなポイントとなります。
今回の税制改正では、従来の「100万円の壁」が110万円に引き上げられ、給与所得控除の最低保障額も引き上げられました。これにより、従来よりも広い範囲の低所得者が非課税の対象となり、税負担の軽減が期待されています。

改正前では、1級地の単身世帯が年収100万円を超えると住民税が課税されることがありましたが、改正後は110万円を超えるまでは住民税が非課税となります。これにより、パートタイムの従業員やアルバイトで働く人々にとって、税金を気にせずに働ける範囲が広がりました。

しかし、地域による差があることを理解することが重要です。例えば、1級地に住む単身世帯では年収110万円以下であれば非課税となりますが、2級地や3級地に住んでいる場合には均等割が課されることがあるため、全ての人に同じ待遇が適用されるわけではありません。このため、居住地による差を考慮し、年収の調整を行う必要があります。

さらに、今回の改正は、就業調整による人手不足の問題を解決するためにも重要な意味を持っています。低所得者層が非課税の範囲に収まることにより、労働市場の参加を促進し、労働力不足を解消する効果が期待されています。特に、パートタイムやアルバイトで働く世帯が、税負担を減らすことによって働きやすくなり、経済全体にも良い影響を与えるでしょう。

【№4 具体例】

① 1級地での非課税ラインの引き上げ
例えば、東京23区に住む単身世帯が年間給与収入100万円を超えると住民税が課税されていましたが、改正後は年間給与収入が110万円まで非課税となります。これにより、低所得者層の税負担が軽減され、生活が安定します。

② 所得税と住民税の非課税ラインの比較
例えば、Aさんが年間給与収入110万円の場合、所得税は非課税ですが、住民税も非課税になります。これにより、両方の税金が免除され、手取りが増えることになります。

③ 2級地や3級地の非課税ライン
Bさんが2級地に住む場合、年間給与収入が110万円以下でも均等割が課される可能性があります。このため、住民税の非課税限度額は地域によって異なり、税額の計算をする際には注意が必要です。

④ 配偶者や扶養親族がいる世帯の場合
Cさんが配偶者と子どもを扶養している場合、非課税ラインは異なります。扶養親族の数や住んでいる地域により、非課税となる年収額が変わります。

⑤ 給与所得控除の引き上げが影響する場合
Dさんが給与所得控除を受ける場合、改正により給与所得控除が65万円に引き上げられ、110万円以下で非課税となることが分かりやすくなります。

⑥ 過去の非課税ラインとの比較
Eさんが過去に100万円の年収を得ていた場合、非課税ラインを超えて住民税が課税されていました。しかし、改正後は110万円以下で非課税となるため、過去よりも税負担が軽減されます。

⑦ 家庭の状況による税負担の違い
Fさんが扶養親族なしの単身世帯の場合、非課税ラインは100万円から110万円に引き上げられますが、扶養親族がいる場合は、扶養控除が適用され、非課税ラインがさらに引き上げられます。

⑧ 2級地、3級地の均等割課税
Gさんが2級地や3級地に住む場合、110万円以下でも均等割が課税されることがあります。このため、住民税の計算には地域ごとの規定を理解しておく必要があります。

⑨ 地域ごとの税制差異
Hさんが地方に住む場合、地域ごとの税制差異が影響します。特に均等割の計算は地域によって異なるため、非課税ラインが変更されても、地域によっては引き続き税金がかかる場合があります。

⑩ 就業調整への影響
Iさんがパートタイムで働いている場合、非課税ラインが引き上げられたことで、働き方を調整する際に税金負担を抑えることができ、より多くの人々が働きやすくなる環境が整います。

【№5 手順】

1. 給与所得控除の確認
給与所得控除が引き上げられたため、非課税ラインが引き上げられました。自身の給与額に対して、控除額を確認しましょう。
2. 住民税の計算
給与所得控除後の年収が110万円以下であれば、住民税は非課税です。地域や扶養親族による差異もあるため、計算時に注意が必要です。
3. 所得税との合わせて確認
所得税との非課税ラインの違いを考慮し、110万円以下で非課税となることを理解したうえで、税金の軽減を実現しましょう。
4. 地域の税制を把握
住んでいる地域に応じて均等割の計算方法が異なります。2級地や3級地に住む場合には、別途計算が必要です。

【№6 FAQ】

① Q: 住民税の非課税ラインが110万円に引き上げられたことで、税負担が減るのでしょうか？
A: はい、110万円以下であれば住民税が非課税となり、税負担が軽減されます。これにより、特に低所得者層の生活支援が強化されます。

② Q: 所得税の非課税ラインと住民税の非課税ラインに違いはありますか？
A: はい、所得税の非課税ラインは160万円以下に引き上げられましたが、住民税は110万円以下となります。これらを踏まえて税金計算を行うことが重要です。

③ Q: 住民税が非課税でも、均等割が課される場合はありますか？
A: あります。2級地や3級地では、110万円以下でも均等割が課税される場合があります。地域による差異を確認してください。

④ Q: 110万円以下で住民税が非課税になる条件は？
A: 110万円以下で非課税となるのは、主に1級地の単身世帯です。扶養親族がいる場合や地域により、税負担に差異があります。

⑤ Q: 非課税ラインを超えてしまうと、どのくらいの税額が発生するのか？
A: 非課税ラインを超えると、税額は段階的に増加します。給与収入が110万円を超えると、住民税が課税されるため、計算が必要です。

⑥ Q: 地域ごとの税制差異についてもっと知りたいです。
A: 地域ごとに均等割の計算方法が異なります。級地区分に基づく非課税限度額の算出が必要ですので、住民票がある地域の税制を確認することが重要です。

⑦ Q: 110万円以下でも税負担を避けるためにどうすればよいですか？
A: 非課税ラインを超えないよう、給与調整を行うことが一つの方法です。また、税控除を適切に活用することも検討しましょう。

⑧ Q: 住民税の改正後、アルバイトをしている人にはどのような影響がありますか？
A: 改正後、年間給与収入が110万円以下であれば、住民税が非課税となります。これにより、アルバイトの税負担が軽減されることになります。

⑨ Q: 扶養親族がいる場合、非課税ラインはどうなるのか？
A: 扶養親族がいる場合、非課税ラインが引き上げられるため、税負担が軽減されます。扶養控除を活用し、非課税ライン内に収めることが可能です。

⑩ Q: 100万円の壁を超えた場合、どう対処すればよいですか？
A: 100万円の壁を超えた場合、税負担が発生しますが、非課税ラインが引き上げられたため、従来よりも軽減される可能性があります。給与調整を行い、非課税ライン内に収めることが重要です。

【№7 まとめ】

今回の改正により、住民税における「年収の壁」は従来の100万円から110万円に引き上げられ、給与所得控除の最低保障額が65万円に増額されました。これにより、特に1級地の単身世帯にとって、年収110万円以下であれば住民税が非課税となる大きなメリットが生まれました。
また、所得税についても、非課税ラインが160万円以下に引き上げられ、働く人々の税負担が軽減される方向で進んでいます。この改正は、パートタイマーやアルバイト労働者にとって大きな支援となり、就業の選択肢が広がり、働きやすくなったと言えます。

一方で、改正後でも地域差があるため、2級地や3級地に住む場合には均等割が課される場合があることを留意する必要があります。そのため、地域ごとに税負担が異なることを理解したうえで、年収の調整を行うことが大切です。

今後、税制の変更はさらに進む可能性があり、改正の内容をしっかり把握し、適切な対応をすることが求められます。特に、税負担の軽減や働き方改革を進める上で、個人住民税や所得税の見直しは非常に重要なテーマとなります。

【№8 出典】

出典：『税務通信』第3882号（2026年1月5日）「年収の壁Q&A【住民税編】」
参考：国税庁タックスアンサー「住民税の非課税限度額」(参照日：2026-01-05)
参考：e-Gov法令検索「住民税法第24条」(参照日：2026-01-05)

【№9 該当条文の説明】

個人住民税に関する改正は、特に「年収の壁」に関連する部分で注目されました。住民税の改正に関する具体的な法的根拠は、以下の条文に基づいています。

1. 住民税法第24条
この条文は、住民税の計算方法や非課税限度額に関する規定を定めています。改正により、非課税限度額の計算に用いる基準額が変更され、単身世帯の所得税と住民税における非課税ラインが異なることが反映されています。

2. 住民税法第30条
住民税の均等割部分についての改正もこの条文に基づきます。従来は、所得割と均等割が分離されており、均等割に対する非課税ラインが地域別に異なるため、その計算方法が見直されました。

3. 住民税法第35条
扶養親族に関する特例はこの条文で規定されています。改正後は、扶養親族の有無によって非課税ラインが変動するため、税金を計算する際にはこの条文に基づいた計算が求められます。

4. 所得税法第204条
住民税の改正と同時に、所得税の改正が行われたため、両者の差異を理解するためには、この条文が関連します。具体的には、給与所得控除額の変更や非課税ラインの変更により、税負担が軽減される仕組みが適用されます。

5. 改正法第3条（令和7年度税制改正）
令和7年度税制改正に伴い、住民税の改正に関する新たな規定が設けられました。この改正は、非課税ラインを引き上げることを目的としており、単身世帯や扶養親族の数に基づいて異なる税負担が発生する点が注目されています。

【№10 おわりに】

最後に、コラムの内容に関する詳細や、企業・個人の状況に応じたお悩みについては、静岡市、浜松市から全国の中小企業をサポートする最高のIT税理士法人にお気軽にご相談くださいませ！
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