特定親族特別控除と所得控除の関係
2026年4月26日
【№1 はじめに】
こんにちは！
静岡市、浜松市から全国へ向けて「IT×税務会計×補助金＝経営革新」を発信して、「日本一わかりやすい税理士事務所」を目指す最高のIT税理士法人です！
私たちは「私たちに関わる全ての人を幸せにする」という理念を元に、「最先端のＩＴ技術を活用して中小企業の業務生産性を爆上げする最高の税理士法人」となるべく、日々精進しています！
本日は、「特定親族特別控除と所得控除の関係」をお伝えさせていただきます！
令和7年度の税制改正により、新しく「特定親族特別控除」という制度が誕生しました。
特に大学生くらいのお子様を持つ親御様にとっては、非常に重要な改正となります。
「子供がバイトで稼ぎすぎたけれど、税金はどうなるの？」という疑問に対し、救済措置ができた形です。
しかし、この新制度には、他の所得控除が使えなくなるという「意外な落とし穴」も隠されています。
静岡や浜松にお住まいの皆様が、確定申告で損をしないためのポイントを詳しく紐解いていきましょう。
【№2 結論】
令和7年分の確定申告から適用される「特定親族特別控除」は、19歳から22歳のお子様などの所得が、従来の扶養の範囲（58万円以下）を超えても、一定額（123万円以下）までであれば控除を認める画期的な制度です。
★重要
しかし、この「特定親族」に該当する人は、所得税法上の「扶養親族」には含まれません。
そのため、障害者控除や寡婦控除、所得金額調整控除といった「扶養親族がいること」を条件とする他の所得控除が、一切適用できなくなるという点に注意が必要です。
一見すると減税に思える新制度ですが、家庭の状況によっては他の控除が外れることで、トータルの税負担が増えたり、複雑な計算が必要になったりする場合もあります。
【№3 やさしい解説】
1. 特定親族（とくていしんぞく）とは？
簡単に言うと、「扶養からはみ出したけれど、まだ親が支えている世代」のことです。
具体的には、その年の12月31日時点で19歳以上23歳未満（大学生世代）であり、年間の所得が58万円を超えて123万円以下の人を指します。
2. なぜこの制度ができたの？
これまでは、お子様のバイト代が一定額（給与年収で約103万円、所得で48万円 ※令和7年以降は基準改正）を超えると、親の「扶養控除」がいきなりゼロになっていました。
これを「103万円の壁」などと呼びますが、この急激な負担増を和らげるために、段階的に控除を受けられる仕組みとして創設されました。
3. 「扶養親族」との決定的な違い
ここが一番のポイントです。
扶養親族：所得が58万円以下（およそ月収4.8万円以下）の人。
特定親族：所得が58万円超〜123万円以下（およそ月収5万円〜10万円）の人。
つまり、特定親族は「扶養家族」というグループからは卒業してしまった扱いになります。
4. 他の控除に及ぼす影響
「扶養家族ではない」とみなされるため、例えば「障害者の扶養家族がいるから受けられる控除」などは、特定親族を対象に受けることはできません。
名前は似ていますが、法律上の「身分」が異なるため、連鎖的に他の控除が消えてしまう仕組みになっています。
【№4 具体例】
静岡・浜松の中小企業さまや個人事業主さまのケースを想定し、10個の具体例を挙げます。
① 大学生の息子がバイトで年収150万円稼いだケース
給与所得控除を引いた後の所得が約100万円となるため、息子さんは「特定親族」に該当します。親は特定親族特別控除を受けられますが、従来の扶養控除は使えません。
② 浜松市のシングルマザー家庭で娘が特定親族になったケース
娘さんの所得が60万円（特定親族）になった場合、お母様は「ひとり親控除」を適用できません。ひとり親控除には「所得58万円以下の子がいること」という厳しい条件があるからです。
③ 静岡市で障害を持つお子様がバイトを頑張ったケース
お子様の所得が59万円になった瞬間、「扶養親族」ではなく「特定親族」になります。この場合、親が受けていた「障害者控除」が適用できなくなり、大きな増税になる可能性があります。★注意
④ 離婚後に元夫から養育費を受け取っている寡婦のケース
扶養しているお子様が特定親族（所得80万円など）になると、所得税法上の「扶養親族」がいなくなるため、寡婦控除の適用要件から外れてしまいます。
⑤ 年収1,000万円を超える会社経営者が特定親族を持つケース
所得金額調整控除（子ども・介護）は「23歳未満の扶養親族」がいることが条件です。子が特定親族（所得58万円超）になると、この控除（最大15万円）が受けられなくなります。
⑥ 浜松の農家で生計を一にする孫が特定親族になるケース
孫が家業を手伝いながら他でバイトをし、所得が70万円になった場合、祖父は特定親族特別控除を検討しますが、他の農業所得関連の控除に影響がないか精査が必要です。
⑦ 災害で自宅が被災し「雑損控除」を受けるケース
生計を一にする親族の資産に損害が出た場合、その親族の所得が58万円以下でないと、本人の確定申告で雑損控除として合算することができません。特定親族は対象外です。
⑧ 息子が複数のバイトを掛け持ちし、所得が123万円をわずかに超えたケース
所得が123万1円になった瞬間、特定親族特別控除も扶養控除も、どちらも「ゼロ」になります。★重要
⑨ 専業主婦の妻がパートを増やし所得が100万円になったケース
特定親族は「19歳以上23歳未満」という年齢制限があるため、配偶者には適用されません。こちらは配偶者特別控除の範疇となります。
⑩ 静岡市内の法人の役員が、海外留学中の子を特定親族とするケース
国外居住であっても、送金記録などの要件を満たし、所得制限の範囲内であれば特定親族特別控除の適用を検討できます。
【№5 手順】
令和7年分以降の確定申告において、特定親族特別控除を正しく適用し、かつ他の控除との重複や漏れを防ぐための実務的なステップを解説します。
① 親族の「合計所得金額」の正確な把握
まずは、19歳以上23歳未満のお子様などの収入状況を合算します。
バイトを複数掛け持ちしている場合は、すべての給与支払明細書や源泉徴収票を集めます。
給与所得控除を差し引いた後の「合計所得金額」が58万円超123万円以下の範囲に収まっているかを厳密に確認します。
② 12月31日時点の年齢確認
特定親族特別控除の対象は、その年の12月31日現在の年齢が19歳以上23歳未満の方です。
静岡・浜松の自治体から届く住民票やマイナンバーカード等で、生年月日と基準日を照合します。
③ 他の所得控除との「要件照合」
ここが最も重要です。特定親族に該当する場合、その親族を対象とした「障害者控除」や、その親族がいることを前提とした「ひとり親控除」「寡婦控除」「所得金額調整控除」の要件を満たさなくなることをITシミュレーション等で確認します。
★重要：特定親族特別控除を受けるよりも、所得を58万円以下に抑えて従来の扶養控除（および付随する障害者控除等）を受ける方が有利なケースもあります。
④ 申告書への記載とIT申告（e-Tax）
国税庁の作成コーナーや、最高のIT税理士法人が推奨するクラウド会計ソフトを使用し、親族の所得金額を入力します。
令和7年分からは入力画面に「特定親族」の項目が追加されるため、指示に従って入力を行います。
⑤ 証拠書類の保存
親族の収入を証明する書類（源泉徴収票のコピーなど）や、生計を一にしていることを証明する送金記録（遠方の大学に通っている場合など）をデジタルデータで保存します。
静岡・浜松の税務署から後日問い合わせがあった際、ITを活用して即座に回答できる体制を整えます。
【№6 FAQ】
①Q.浜松市内で一人暮らしをしている大学生の息子がいます。仕送りをしていますが、息子がバイトで所得100万円稼いだ場合、私は「特定親族特別控除」を受けられますか？
A.はい、受けられます。所得が58万円超123万円以下の範囲内であり、仕送りによって「生計を一」にしている実態があれば対象となります。ただし、息子さんは「扶養親族」からは外れます。
②Q.特定親族特別控除と、従来の特定扶養控除（19歳〜22歳）は何が違うのですか？
A.従来の特定扶養控除は「所得58万円以下」が条件でした。今回の「特定親族特別控除」は、それを超えて「123万円以下」まで稼いでしまった場合でも、段階的に控除を認めようという新しい救済枠です。
③Q.静岡市で自営業を営んでいます。専従者給与を払っている20歳の子は特定親族になれますか？
A.いいえ、なれません。青色申告専従者や白色申告専従者として給与の支払いを受けている人は、所得金額にかかわらず特定親族（および扶養親族）には該当しない決まりがあります。
④Q.子供が特定親族に該当する場合、住民税の非課税限度額はどうなりますか？
A.住民税の算定において、特定親族は「扶養親族」の数にはカウントされないため、親自身の住民税の非課税判定に影響が出る（増税になる）可能性があります。自治体ごとの基準に注意が必要です。
⑤Q.「総所得金額等」と「合計所得金額」で判定が違うと聞きましたが？
A.はい。ひとり親控除や雑損控除の判定に使うのは、純損失の繰越控除などを適用した後の「総所得金額等」ですが、特定親族特別控除の判定に使うのは適用前の「合計所得金額」です。ここを間違えると申告ミスに繋がります。★注意
⑥Q.静岡・浜松の企業で、年末調整の時に「特定親族」の申告はできますか？
A.令和7年分の年末調整からは、扶養控除等申告書の様式が変更され、職場での申告が可能になる予定です。ITを活用した給与計算ソフトのアップデートを必ず確認しましょう。
⑦Q.子供が障害者の場合、特定親族特別控除と障害者控除はダブルで受けられますか？
A.残念ながらできません。障害者控除は「扶養親族」であることが条件ですが、特定親族は法律上「扶養親族」ではないため、障害者控除の対象外となってしまいます。
⑧Q.所得金額調整控除が受けられなくなるのは、年収いくら以上の人ですか？
A.給与収入が850万円を超える方で、23歳未満の親族を扶養している場合に対象となりますが、その親族が「特定親族（所得58万円超）」になると、この最大15万円の控除が消えてしまいます。
⑨Q.特定親族の判定で、奨学金は所得に含まれますか？
A.いいえ、奨学金や遺族年金などは非課税所得ですので、特定親族の判定基準となる「合計所得金額」には含めません。純粋にバイト代や事業所得などで判定します。
⑩Q.静岡の税務署で「特定親族」の適用について相談できますか？
A.もちろん可能ですが、制度が複雑なため、家計全体のトータルメリットを判断するのは難しい場合があります。ぜひ最高のIT税理士法人のような専門家へ、ITシミュレーションを交えた相談をご検討ください。
【№7 まとめ】
本日は、令和7年度税制改正の目玉の一つである「特定親族特別控除」と、それに伴う所得控除の注意点について解説しました。
まとめ：
19歳以上23歳未満で所得58万円超123万円以下なら「特定親族」として控除可能。
特定親族は「扶養親族」ではないため、障害者控除やひとり親控除、寡婦控除などは併用不可。
所得金額調整控除の適用判定からも外れるため、高所得世帯は特に注意が必要。
判定基準は「合計所得金額」か「総所得金額等」か、控除の種類によって異なる。
静岡・浜松にお住まいの皆様、特に教育費負担が大きい世代にとって、お子様のバイト収入増に伴う増税は死活問題です。
「稼ぎすぎたから控除がゼロになる」という恐怖は和らぎましたが、代わりに「他の控除が使えなくなる」という新しい複雑さが生まれました。
私たち最高のIT税理士法人は、最新のITツールを駆使し、どの組み合わせが最もご家族全体のキャッシュフローを最大化できるかを緻密に計算し、静岡・浜松の皆様の確定申告を強力にサポートいたします。
【№8 出典】
出典：『税務通信』第3887号（2026年02月09日）「特定親族と所得控除」税理士 鈴木 太郎（※記事内著者名引用不可のため一般表記）
参考：国税庁タックスアンサー「No.1180 扶養控除」（参照日：2026-03-12）
参考：国税庁「令和7年度 税制改正のあらまし（所得税関係）」（参照日：2026-03-12）
参考：e-Gov法令検索「所得税法第2条（定義）、第81条（寡婦控除）、第85条（扶養親族等の判定）」（参照日：2026-03-12）
【№9 該当条文の説明】
参考：e-Gov法令検索「所得税法」の内容解説
① 所得税法 第2条 第1項 第34号の2（特定親族の定義）
令和7年度改正により追加。親族のうち、19歳以上23歳未満かつ合計所得金額が一定範囲内にある者を「特定親族」と定義。これにより、従来の「扶養親族」という枠組みから切り離された新しい属性が確立されました。
② 所得税法 第81条・第81条の2（寡婦控除・ひとり親控除）
これらの控除を受けるためには、「生計を一にする子」などの合計所得金額が48万円（令和7年以降は58万円）以下である、つまり「扶養親族」である必要があります。特定親族はこの所得基準を超えるため、形式的にこれらの条文の適用対象から外れることになります。
③ 所得税法 第79条（障害者控除）
障害者控除の対象は「納税者本人」「配偶者」「扶養親族」に限られています。特定親族は第2条の定義上、扶養親族に含まれないため、この条文の適用を受けることができないという法的解釈が成立します。
【№10 おわりに】
最後に、コラムの内容の詳細や、企業、個人の状況に応じたお悩みについては、静岡市、浜松市から全国の中小企業をサポートする最高のIT税理士法人にお気軽にご相談くださいませ！
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