少額減価償却資産特例と従業員基準の実務ポイント

2026年5月3日

【№1 はじめに】

こんにちは！
静岡市、浜松市から全国へ向けて「IT×税務会計×補助金＝経営革新」を発信して、「日本一わかりやすい税理士事務所」を目指す最高のIT税理士法人です！
私たちは「私たちに関わる全ての人を幸せにする」という理念を元に、「最先端のＩＴ技術を活用して中小企業の業務生産性を爆上げする最高の税理士法人」となるべく、日々精進しています！
本日は、「少額減価償却資産特例と従業員基準の実務ポイント」をお伝えさせていただきます！

【この記事で得られること】
・少額減価償却資産特例の基本と注意点が理解できます
・資本金基準と従業員基準の違いがわかります
・実務でミスしやすいポイントを事前に防げます

【№2 結論】

結論からお伝えします。

少額減価償却資産特例は
「30万円未満の資産をまとめて経費化できる制度」ですが、
・資本金基準は取得時点で判定
・従業員基準は期末判定も可能
という“判定ルールの違い”が最大のポイントです。

★重要
この違いを理解していないと、
・本来使えるのに使えない
・逆に誤って使ってしまう
というミスにつながります。

【№3 やさしい解説】

まずはシンプルに整理します。

① 少額減価償却資産特例とは
30万円未満の設備や備品を
その年にまとめて経費にできる制度です。
通常は数年に分けて費用化しますが、
この特例を使うと一気に費用にできます。

一言まとめ
→「小さい設備は一括経費OK」という制度です

② 適用できる会社
以下を満たす必要があります。
青色申告法人
資本金1億円以下
従業員数500人以下（原則）

③ 年間の上限
合計300万円まで

★注意
1つ1つはOKでも、合計で制限があります。

【№4 具体例】

ここでは実務イメージを持てるようにします。

① パソコン導入
25万円のPCを10台購入
→合計250万円なので全額OK

② 期中増資
期中で資本金1億円超
→増資前に取得した資産はOK

③ 人数増加
期中で520人になった
→期末で480人ならOK

④ 人数逆パターン
期中400人、期末520人
→NGになる可能性あり

⑤ まとめ買い
29万円の備品を20個
→合計580万円なので300万円まで

⑥ 10万円未満との違い
9万円の備品
→別制度でも処理可能

⑦ クラウド会計
ソフトで費用処理
→税務判定は別途必要

⑧ 開業初年度
設備投資が多い
→節税効果が大きい

⑨ 店舗設備
冷蔵庫や什器
→30万円未満なら対象

⑩ IT機器
タブレットやモニター
→対象になるケース多数

【№5 手順】

実務での流れです。

① 資産を確認
金額
使用開始日

② 資本金を確認
取得時点で判定

③ 従業員数を確認
原則は取得時
期末判定も検討

④ 合計額を確認
300万円以内か

⑤ 台帳管理
固定資産台帳作成

⑥ 申告書対応
別表16(7)作成

一言まとめ
→「取得・人数・合計」の3点チェックです

【№6 FAQ】

① 30万円は税込ですか
→経理方式で判断します

② まとめ買いはOKですか
→1件ごと判定＋300万円制限あり

③ 人数はいつ見る？
→期末判定も可能です

④ 途中で人数増えたら？
→期末次第でOK

⑤ 増資したらダメ？
→取得時が重要

⑥ 40万円になるの？
→改正予定で現行は30万円

⑦ 貸付資産は？
→対象外になる場合あり

⑧ 台帳は必要？
→必須です

⑨ ソフト任せでOK？
→税務判断は別

⑩ 静岡市の会社設立直後でも使える？
→使えるが管理が重要

【№7 まとめ】

重要ポイント整理です。
30万円未満＋300万円上限
資本金と従業員で判定方法が違う
期末判定が最大のポイント

★重要
制度自体はシンプルですが、
判定タイミングで差が出ます。

【№8 出典】

出典：『税務通信』第3888号（2026-02-16）「少額減価償却資産特例と従業員基準」税務研究会
参考：国税庁タックスアンサー「No.5408 中小企業者等の少額減価償却資産の特例」（参照日：2026-03-30）
参考：e-Gov法令検索「租税特別措置法第67条の5」（参照日：2026-03-30）

【№9 該当条文の説明】

① 租税特別措置法67条の5
少額資産を一括経費にできる根拠条文

② 施行令39条の28
従業員数などの詳細条件を規定

③ 通達67の5-1
期末判定が可能であることを明示

一言まとめ
→法律・政令・通達の3段構造です

【№10おわりに】

最後に、コラムの内容の詳細や、企業、個人の状況に応じたお悩みについては、静岡市、浜松市から全国の中小企業をサポートする最高のIT税理士法人にお気軽にご相談くださいませ！
※当事務所はDXを経営に活かすことを推進しており、当ブログはAIを活用して生成しています。実際の税制や政策、判例、事件、事象を元に作成していますが、正確な内容や最新の情報とは異なる場合がありますことをご了承くださいませ。
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