ひとり親控除と改正の適用開始時期

2026年9月15日

【№1 はじめに】

こんにちは！
静岡市、浜松市から全国へ向けて「IT×税務会計×補助金＝経営革新」を発信して、「日本一わかりやすい税理士事務所」を目指す最高のIT税理士法人です！
私たちは「私たちに関わる全ての人を幸せにする」という理念を元に、「最先端のＩＴ技術を活用して中小企業の業務生産性を爆上げする最高の税理士法人」となるべく、日々精進しています！
本日は、「ひとり親控除と改正の適用開始時期」をお伝えさせていただきます！

【この記事で得られること】
令和8年度税制改正におけるひとり親控除の見直し内容と、実務上の重要ポイントが分かります。

控除対象となる生計一の子の所得要件の引き上げ時期が理解できます。

控除額自体の引き上げ時期との違いや、年末調整での実務上の注意点が把握できます。

「ひとり親控除のルールが新しく変わると聞いたけれど、いつの分の申告から適用されるのか分からない」
「子供の所得要件と控除額の引き上げで、適用のタイミングに違いがあるのか知りたい」
「令和8年分の年末調整では、新しい控除額をそのまま使ってよいのか不安だ」
そんな疑問や不安を抱えている経営者の方や経理ご担当者様もいらっしゃるのではないでしょうか。

税金の控除に関するルール変更は、給与計算や年末調整の実務に直接関わる大切な要素です。
今回は、専門的な内容をやさしい言葉に噛み砕いて、順を追って分かりやすく紐解いていきます。

【№2 結論】

ひとり親控除と改正の適用開始時期に関する重要ポイントは以下の通りです。

1. 令和8年度の税制改正により、ひとり親控除のお子様の所得要件の引き上げと、控除額自体の引き上げの2点が決定したこと。

2. お子様の所得要件の引き上げ（「62万円以下」への変更）は、原則として令和8年12月1日以後（令和8年分の年末調整）から適用されること。

3. 一方で、控除額の引き上げ（「38万円」への変更）は令和9年1月1日以後に施行されるため、令和8年分の年末調整では従来の35万円のまま据え置きとなること。

ルールを正しく理解し、個々の実態に即した適正な手続きを行うことが大切です。

【№3 やさしい解説】

そもそも「ひとり親控除」とはどのような制度なのでしょうか。
これは、原則として12月31日の現況で婚姻をしていない方や配偶者の生死が明らかでない方が、合計所得金額500万円以下で、一定の要件を満たす生計を同じくするお子様を養育している場合に適用される仕組みです。
税金の計算では、収入からさまざまな経費や控除を引いた「課税される所得」に対して税率がかかるため、控除の金額が増えれば増えるほど実際に支払う税金の額を安く抑えることができます。

★重要：知っておくべきポイント
近年の税制改正では、控除対象となる生計一のお子様に係る所得要件が段階的に引き上げられてきました。
総所得金額等が48万円以下から「58万円以下」になり、さらに「62万円以下」へと連年で引き上げられています。
そして、このお子様の所得要件「62万円以下」への引き上げについては、原則として令和8年12月1日に施行されるため、同日以後の年末調整で改正対応が必要となります。

★注意：よくある誤解
「お子様の要件が変わるなら、控除の金額自体も一緒にアップするのではないか」と勘違いしやすいのが実務の落とし穴です。
控除額については、令和8年度改正で35万円から「38万円」に引き上げられますが、こちらは令和9年1月1日に施行され、令和9年分の所得税から適用されます。
そのため、令和8年分の所得税における控除額は据え置きの35万円となり、令和8年12月1日以後（令和8年分）の年末調整では控除額自体の変更対応は不要となります。
誤って改正後の控除額を適用しないよう、十分な注意が必要です。

一言でまとめると、「お子様の所得要件の引き上げは令和8年分の年末調整から使える一方、控除額自体のアップは令和8年分では据え置きとなり令和9年分から適用される」ということです。

【№4 具定例】

ひとり親控除の改正と適用時期に関連する具体的なケースを10個挙げます。

① 静岡市内の企業で働くシングルマザーのAさんが、アルバイトをしている高校生のお子様を育てており、改正によって引き上げられた所得要件の恩恵を受けて引き続きひとり親控除の対象となるケース。
② 浜松市内の製造業で経理を担当するBさんが、令和8年分の年末調整において、お子様の所得要件の変更には対応しつつ、控除額自体は従来の35万円から据え置きとして計算処理を行うケース。
③ パートタイムで働く静岡市のCさんが、自身の合計所得金額がおよそ500万円以下におさまることを確認し、制度の仕組みを正しく理解して安心して働き続けるケース。
④ 浜松市のIT企業に勤めるDさんが、将来お子様が成長してアルバイトを始めた際にも、段階的に引き上げられた所得要件によって安心して見守ることができると実感するケース。
⑤ 静岡市内の病院で看護師として働くEさんが、祖父母と同居しながら中学生のお子様を育てており、税法上のひとり親要件を満たしてスムーズに控除の適用を受けるケース。
⑥ 浜松市で個人事業主として事業を営むFさんが、確定申告の中でひとり親控除を適用する際、年度ごとのルールの違いに気をつけて正しく書類を作成するケース。
⑦ 静岡市の中学校で非常勤講師をしているGさんが、男性のひとり親としての要件を確認し、自身の給与計算において適切な税額計算が行われているかをチェックするケース。
⑧ 浜松市の物流センターで事務職として働くHさんが、会社の給与計算ソフトの自動計算設定を確認し、切り替わり時期における実務上の注意点を学ぶケース。
⑨ 静岡市でカフェを経営する店長Iさんが、顧問税理士からのアドバイスを受けて、令和8年分と令和9年分で控除額の扱いが異なる点をしっかりと把握するケース。
⑩ 浜松市内で介護職員として働くJさんが、子育て世帯への支援制度が着実に進んでいることを実感しながら、自身の扶養状況について毎年しっかりと確認を行うケース。

【№5 手順】

ひとり親控除の適用を受けて正しく年末調整や確定申告を行うための具体的なステップを解説します。

STEP① 毎年12月31日時点の自身の婚姻状況や家族の状況を確認し、法律上の配偶者を持たない状態であることを把握する。
STEP② 自身の年間の合計所得金額が目安となる500万円以下におさまるかどうかを正確に試算する。
STEP③ 生計を同じくするお子様の収入状況を確認し、給与所得控除などを差し引いたあとの所得金額を算出する。
STEP④ お子様の所得金額が、法改正によって引き上げられた最新の要件（62万円以下など）の基準に収まっているかをチェックする。
STEP⑤ 勤務先に提出する扶養控除等申告書などの必要書類に正確な情報を記入する。
STEP⑥ 令和8年分の年末調整においては、お子様の所得要件の変更に留意しつつ、控除額の数字は従来の金額（35万円）を適用する。
STEP⑦ 会社側で年末調整の計算を行う際、施行日の違いを取り違えないように二重のチェック体制を設ける。
STEP⑧ 確定申告を行う場合は、申告する年分の法令規定を確認し、誤りのないように書類を仕上げて提出する。
STEP⑨ 静岡や浜松の専門家である税理士法人に相談し、複雑な判定について適切なアドバイスを受ける。
STEP⑩ 日常的な労務管理や給与システムの更新スケジュールを計画的に管理し、法改正に合わせたスムーズな対応を維持する。

【№6 FAQ】

Q1. 静岡や浜松の企業で働くひとり親の場合、令和8年分の年末調整で気をつけるべきことは何ですか？
A1. お子様の所得要件の引き上げは適用されますが、控除額自体の引き上げは令和9年分からとなるため、控除額を誤って変更しないよう注意が必要です。

Q2. 控除対象となる生計一の子の所得要件は、どのように変わりましたか？
A2. 近年の改正により、総所得金額等が48万円以下から58万円以下、さらに62万円以下へと段階的に引き上げられています。

Q3. ひとり親控除の控除額自体は、いつから38万円に引き上げられますか？
A3. 令和9年1月1日に施行され、令和9年分の所得税から適用されるため、令和8年分は据え置きの35万円となります。

Q4. 自分の給与収入が500万円を超えているのですが、ひとり親控除は使えますか？
A4. 合計所得金額が500万円（給与収入のみの場合はおよそ677万円）を超えている場合は、適用を受けることができません。

Q5. 住民税の計算でも、所得税と同じタイミングで控除額が変わりますか？
A5. 所得税と住民税では適用のタイミングやルールが連動している部分が多いですが、自治体ごとの課税実務のスケジュールにも留意が必要です。

Q6. 事実婚のパートナーがいる場合でも、ひとり親控除は受けられますか？
A6. 住民票に未届の妻や夫といった記載があるなど、事実婚の状態にあると認められる場合は原則として対象外となります。

Q7. 子供が海外に留学している場合でも、生計が同じであれば対象になりますか？
A7. 送金を行っていることや生活費を支えていることが証明できるなど、生計を一にする要件を満たしていれば対象となる可能性があります。

Q8. 確定申告を自分で行う場合、いつの法律が適用されますか？
A8. 申告する年分の所得税法および関連法令が適用されるため、例えば令和8年分の確定申告であれば令和8年時点のルールに従います。

Q9. 静岡や浜松の企業で、給与計算システムのアップデートはどのように対応すべきですか？
A9. 利用している給与ソフトのベンダーが提供するプログラム更新情報を早めに確認し、適用時期の設定に誤りがないかテストを行うことが大切です。

Q10. 会社の経理担当者として、改正を見落としなわないためのコツはありますか？
A10. 国税庁が毎年秋口に公表する年末調整の案内や、専門の税理士事務所からの最新情報ニュースレターを定期的に確認することをおすすめします。

【№7 まとめ】

ひとり親控除と改正の適用開始時期に関する重要ポイントです。

1. 令和8年度改正により、お子様の所得要件の引き上げと控除額の引き上げという2つの変更が行われたこと。

2. お子様の所得要件の引き上げは令和8年12月1日以後（令和8年分の年末調整）から適用されること。

3. 控除額の引き上げは令和9年1月1日施行となるため、令和8年分では据え置きの35万円となり、静岡・浜松の企業さまも年末調整での適用誤りに十分注意すること。

正確な制度理解をベースにして、スムーズな年末調整と確実な税務管理を両立させていきましょう。

【№8 出典】

出典：『税務通信』第3907号（2026年07月06日）「ひとり親控除と改正の適用開始時期」税務研究会

参考：国税庁タックスアンサー「No.1171 ひとり親控除」（参照日：2026-09-11）

参考：e-Gov法令検索「所得税法（昭和40年法律第33号）第81条」（参照日：2026-09-11）

【№9 該当条文の説明】

所得税法第81条では、居住者がいわゆるひとり親に該当する場合において、その者の所得税の額から一定の金額を控除する旨が規定されています。この規定に基づき、婚姻歴の有無や生計を一にする子供の存在、そして合計所得金額の制限といった基本的な要件が定式化されています。近年の法改正においては、この条文や関連する政令・附則の規定において、時代の変化に応じた所得要件の緩和や控除額の引き上げが段階的に盛り込まれてきました。法律や政令の条文を読む際には、本則だけでなく、改正法の附則に書かれている「いつからこの規定を適用するのか」という施行日や経過措置の条項を必ずセットで確認することが実務上極めて重要となります。

参考：e-Gov法令検索「所得税法（昭和40年法律第33号）第81条」（参照日：2026-09-11）の内容解説

【№10 おわりに】

最後に、コラムの内容の詳細や、企業、個人の状況に応じたお悩みについては、静岡市、浜松市から全国の中小企業をサポートする最高のIT税理士法人にお気軽にご相談くださいませ！
※当事務所はDXを経営に活かすことを推進しており、当ブログはAIを活用して生成しています。実際の税制や政策、判例、事件、事象を元に作成していますが、正確な内容や最新の情報とは異なる場合がありますことをご了承くださいませ。
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